Podvojné účtovníctvo & Mzdy  & Dane & Reporting

VITAJTE V GMJ CONSULTING!

https://www.gmjconsulting.sk/

Naše motto

 

"Svoju prácu robíme s vášňou a práve tá, nás doviedla až sem."

 

Účtovnej a finančnej oblasti sa venujeme už viac než desaťročie a okrem toho, že svoju prácu milujeme, je pre nás zároveň aj koníčkom. Našu prácu robíme s láskou a pokorou, pravidelne sa vzdelávame a neustále vymýšľame nové spôsoby ako ju vylepšiť a posunúť na nový level.

Čo ponúkame

 

Každý náš klient je pre nás jedinečný a odlišný a preto sa naše služby snažíme vždy individuálne prispôsobiť potrebám zákazníka. Účtovníctvo pravidelne dopĺňame o spracovanie reportingu, čo nás značne odlišuje od konkurencie. Podnikové financie vnímame ako celok a údaje z účtovníctva sa snažíme pretaviť do formy, ktorej porozumie každý. 

O našej spoločnosti

 

GMJ Consulting, s.r.o. je rodinná firma, ktorá vznikla po rokoch aktívnej práce v oblasti účtovníctva a financií. Svoje vedomosti a skúsenosti sme roky zbierali a zlepšovali na účtovných a ekonomických pozíciách doma aj v zahraničí, a po rokoch praxe sme sa rozhodli osamostatniť a vymeniť zamestnanecké kreslo za podnikateľskú nezávislosť.

Prečo si vybrať nás

  • Odbúranie starých zavedených stereotypov pri externom spracúvaní účtovníctva

 

Každý klient si u nás zaslúži individuálny prístup. Snažíme sa Vás spoznať a pochopiť chod Vášho podnikania, vžiť sa s Vašimi podnikateľskými procesmi a poskytnúť Vám najlepší prehľad o výsledkoch vo Vašej spoločnosti. Z účtovníctva tak môžete získať najmä potrebné informácie k manažérskym rozhodnutiam či finančnému plánovaniu.

 

  • Nový pohľad na outsourcing účtovných a ekonomických činností

 

Pravidelné analyzovanie Vašich finančných výsledkov na štvťtočnej báze Vám môže efektívne pomôcť zlepšiť Vašu finančnú situáciu a Vaše výsledky tak už ku koncu roka nemusia byť strašiakom ani prekvapením. Vďaka reportingu získate prehľad o svojich tržbách, nákladoch, predajnosti a ziskovosti svojich produktov či služieb alebo platobnej disciplíne svojich odberateľov a dodávateľov. 

 

  • Plnohodnotná náhrada za interného spolupracovníka

 

Otvorená a promptná komunikácia, aktívne a včasné riešenie vzniknutých problémov a pomoc - s nami budete mať pociť, že máte po ruke nielen svojho osobného účtovníka, ale aj plnohodnotného finančného manažéra.

Novela Zákona o dani z príjmov – aké zmeny nás v roku 2021 čakajú?

 

 

              Dňa 2.12.2020 vláda schválila rozsiahlu novelu Zákona o dani z príjmov, ktorá by sa mala dotýkať nie len právnických osôb či SZČO, ale aj všetkých zamestnancov a pracujúcich ľudí. Zmeny sa budú týkať oblasti preddavkov na daň z príjmov, dane zo závislej činnosti, nových sadzieb dane z príjmov účinných od roku 2020 a pod. Upresňuje sa pojem mikrodaňovník a povinnosti či výhody z toho plynúce, ale aj nová výška daňového bonusu pre pracujúcich rodičov. V nasledujúcom článku prinášame stručný prehľad zmien, ktoré boli na základe novej novely schválené:

 

 

1. Preddavky na daň z príjmov

 

Administratíva sa v oblasti preddavkov na daň z príjmov mierne zjednoduší a daňovníkom uľahčí výpočet preddavkov na daň.  Správca dane bude mať zákonnú povinnosť oznamovať lehoty pre platenie preddavkov pre fyzické osoby a právnické osoby spolu s ich vypočítanou výškou a to najneskôr 5 dní pred splatnosťou preddavku. Predpokladá sa, že takéto oznámenia bude správca dane zasielať poštou. 

 

2. Mikrodaňovník a znížená sadzba dane 15%

 

V daňovom priznaní k dani z príjmov pre právnické osoby sa začiatkom roka 2020 odsúhlasili zmeny, kedy si daňovník s príjmami do výšky 100 000 € mohol uplatniť zníženú sadzbu dane vo výške 15%. Pri splnení podmienok Zákona o dani z príjmov tak je možné túto novú sadzbu uplatniť už v DP za rok 2020, ktorého lehota podania je do 31.3.2021 za zdaňovacie obdobie predošlého roka. Od 1.1.2021 sa však podmienky menia a hranica príjmov sa posúva na 49 790 € (úroveň DPH). Zároveň sa spresňujú podmienky, na základe ktorých je možné rozlišovať príjmy, ktoré bude možné započítať. Hranica príjmu 49 790 € zároveň definuje pojem „mikrodaňovník“. Na mikrodaňovníka sa tak po novom bude vzťahovať nižšia sadzba dane z príjmov, ale aj iné výhody, ktoré z tohto statusu plynú.  Ide napríklad o odpisovú politiku pri dlhodobom hmotnom a nehmotnom majetku, kedy si mikrodaňovník môže zvoliť,  že majetok odpíše skôr, ako je zákonná lehota. Výhody budú plynúť aj pri tvorbe opravných položiek k pohľadávkam, pri ktorých je možné predpokladať, že ich dlžník čiastočne alebo úplne neuhradí. Mikrodaňovník si takúto pohľadávku po splnení podmienok môže zahrnúť do výdavkov.

 

3. Dotácie poskytnuté daňovníkom vo vzťahu ku koronakríze

 

Okrem otázky podmienok poskytovania jednotlivých druhov dotácii alebo nároku na ich výšku, je potrebné pri ich žiadosti zohľadniť aj daňové povinnosti, ktoré z prijatia dotácie plynú - tie však nie sú rovnaké  pri všetkých druhoch dotácii.

 

Dotácie na udržanie pracovných miest

Na základe pripravovanej Novely Zákona o dani z príjmov, budú tieto dotácie zakomponované do §13 ods.2 písm. k a budú sa považovať za oslobodené od dane. Zároveň sa však musí zo základu dane vylúčiť výdavok, na ktorý bola dotácia poskytnutá.

 

Dotácie pri poklese tržieb

Rovnako sa bude postupovať aj v prípade dotácii poskytnutých z titulu poklesu tržieb, kde budú rovnako aj tieto oslobodené od dane, konečný daňový efekt však bude iný.

 

Dotácie na nájomné

Pri tomto type dotácie sa postupuje odlišne, nakoľko sa nejedná o dotáciu, ktorá by spadala pod pôsobnosť Zákona č. 5/2004 Z.z. o službách zamestnanosti a z daňového hľadiska sa považuje za zdaniteľný príjem - a teda nie je oslobodená od dane. Daňovník má v tomto prípade povinnosť príjem dosiahnutý z tejto dotácie zahrnúť do ZD a odviesť z neho daň.

 

!!!!!! POZOR: Pri problematike dotácii je potrebné si dať pozor, či je možné ich z daňového hľadiska započítať do výšky príjmov na účely zníženej sadzbe dane, ako bolo spomínané vyššie, prípadne do základu dane v prípade SZČO. Tie dotácie, ktoré sa považujú za oslobodené od dane (dotácie na udržanie pracovných miest - opatrenie č. 1,3a  a dotácie pri poklese tržieb opatrenie č. 2, 3b a 4) sa nebudú zahŕňať do hranice príjmu 100 000 € pre daň z príjmu za rok 2020.

 

 

 

4. Zdanenie podielu na zisku pri zahraničných spoločnostiach

 

V rámci zamedzenia daňových únikov sa do Zákona o dani z príjmov plánuje zaviesť aj zdanenie podielu na zisku v zahraničných spoločnostiach. Princíp zahraničnej spoločnosti, ktorá sa testuje za účelom zdanenia takéhoto nároku je stanovený v § 51h ZDP. Motívom štátu je takýmto spôsobom zamedziť, aby fyzické osoby odkláňali svoje príjmy na zahraničné, často „schránkové“ firmy.  Zavádza sa teda akýsi princíp zdanenia podielu na zisku už v čase jeho vzniku, a to aj v prípade ak by nedošlo k vyplateniu. Štát chce takýmto spôsobom prinúť konateľov a spoločníkov (rezidentov SR – FO) k tomu aby si vyplácali dividendy a teda zdanili predmetné dividendy na území SR. Na tento podiel na zisku rsp. nárok na podiel na zisku sa uplatnia sadzby dane rovnaké, ako v prípade skutočne vyplatených podielov na zisku (dividend). Tieto príjmy sa plánujú zdaňovať cez osobitný základ dane daňovníka. Paragraf § 3 ods. 1 písm. h) definuje nový druh príjmu, ktorý bude predmetom dane u fyzickej osoby – daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou. Takýto postup zdaňovania sa uplatní len v prípade, ak úhrnná suma príjmu priraditeľného z kontrolovaných zahraničných spoločností dosiahne sumu 100 000 eur (pod touto minimálnou hranicou 100 000 eur, daňovník nemusí uplatniť CFC pravidlá).

 

5. Daňový bonus

 

Daňový bonus si môže uplatniť daňovník na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z.z. o prídavku na dieťa. Daňovník musí pre uplatnenie daňového bonusu spĺňať nasledovné podmienky: dosiahol za zdaňovacie obdobie (zväčša kalendárny rok) príjem minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (pre rok 2020 je to 3480 €) zo závislej činnosti alebo zdaniteľné príjmy z podnikania alebo SZČO v rovnakej výške a vykázal ZD. Ak je daňovník zamestnanec a zároveň má aj príjmy z podnikania, tieto sa navzájom nespočítavajú.  Okrem vyššie uvedeného daňovník spĺňa podmienku, že vyživované dieťa s ním žije v jednej domácnosti a nárok na daňový bonus preukáže príslušnými dokumentami (rodný list, potvrdenie o návšteve školy).

 

Daňový bonus a jeho nárok sa v novom roku 2021 zmení nasledovne:

- daňový bonus v základnej výške (ZV) pre deti od 15 do 25 rokov bude 23,22 €

- dvojnásobok ZV pre deti od 0-6 rokov - 46,44 €

- 1,7 násobok ZV pre deti od 6 do 15 rokov od mesiaca júl 2021 do decembra 2021 - 39,47 €

- 1,85 násobok ZV pre deti od 6 do 15 rokov s platnosťou od roku 2022 - 42,95 €

 

6. Ročné zúčtovanie od ktoréhokoľvek zamestnávateľa

 

O vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti už po novom môžete požiadať ktoréhokoľvek zamestnávateľa, ktorý Vám v danom zdaňovacom období poskytol príjmy zo závislej činnosti. Nemusí to tak byť už len posledný zamestnávateľ, u ktorého si zamestnanec uplatňoval NČZD či daňový bonus ako to bolo v predošlých rokoch.

 

 

7. 13. a 14. plat 

 

Podľa ustanovení Novely Zákona o dani z príjmov platnej a účinnej od 1.1.2021 sa daľej vymedzuje, že trinásty a štrnásty plat, ktorý zamestnávateľ poskytne svojim zamestnancom už nebude oslobodený od dane z príjmov do paušálnej výšky 500 €, tak ako to bolo do konca tohto roka. Zdaňovať sa bude v plnej výške, pričom posledné oslobodenie od dane sa bude vzťahovať len na príjmy poskytnuté do konca roka 2020. 

 

8. Rozhraničovacie kritériá pre osoby pravidelne prekračujúce hranice Slovenska od roku 2021

 

Občania susedných krajín, ktorí denne prekračovali hranice z dôvodu vykonávania práce na území SR sa po novom budú považovať za daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou aj doma aj na území Slovenskej republiky. V zákone o dani z príjmov je pojem rezident zadefinovaný nasledovne: „rezidentom SR (daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou) je fyzická osoba, ktorá má na tomto území trvalý pobyt, bydlisko alebo sa tu obvykle zdržiava.“, pričom za obvyklé zdržiavanie sa nepovažuje zdržiavanie sa len na účely štúdia alebo liečenia alebo prekračovanie hraníc do SR denne alebo v dohodnutých časových obdobiach len na účely výkonu závislej činnosti, ktorej zdroj je na území SR. Od roku sa táto definícia mení a denné dochádzanie za prácou sa bude považovať za obvyklé zdržiavanie. Zo zákona sa tak vypúšťa výnimka, ktorú títo občania mali do konca roka 2020. V novom roku by sa tak malo postupovať podľa rozhraničovacích kritérií konkrétnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.

 

9. Daňové zvýhodnenie pre budovy slúžiace prevažne na ubytovanie zamestnancov

 

Daňovníci, ktorí do roku 2020 disponovali budovou, ktorá z prevažnej väčšiny slúžila na ubytovanie pre zamestnancov (najmenej v rozsahu 70 % na ubytovanie vlastných zamestnancov), mali nárok na zvýhodnené odpisovanie týchto budov, čo malo priamy vplyv aj na daňové zaťaženie. Obchodné spoločnosti a družstvá, ktoré zamestnávali viac ako 49 zamestnancov a poskytovali im náhradné ubytovanie touto formou mohli odpisovať budovy zaradené do odpisovej skupiny č. 6 (skupina s dobou odpisovania 40 rokov) počas doby odpisovania 6 rokov. Toto daňové zvýhodnenie sa v novej novele Zákona o dani z príjmov vypúšťa a daňovníci tak musia od roku 2020 prepočítať odpisy týchto budov podľa zákonom stanovenej lehoty 40 rokov.

 

 

 

 

 

Autor: Ing. Jaroslava Gondová

Čo je nové na našom blogu:

Sleduj nás na instagrame či facebooku a maj novinky zo sveta účtovníctva a daní vždy po ruke:

    Napísali o nás: